新加坡对外国投资合作的法规和政策

　一、对外贸易的法规和政策规定

　　1．贸易主管部门

　　新加坡国际企业发展局(International Enterprise Singapore，简称企发局或IE Singapore)，是隶属于新加坡贸易工业部的法定机构，是新加坡对外贸易主管部门，其前身是成立于1983年的新加坡贸易发展局(贸发局)。企发局下设贸易促进部，并分设商务合作伙伴策划署和出口促进署，主要职责是宣传新加坡作为国际企业都会的形象以及提升以新加坡为基地公司的出口能力。

　　2．贸易法规体系

　　新加坡与贸易相关的主要法律有《商品对外贸易法》、《进出口管理办法》、《商品服务税法》、《竞争法》、《海关法》、《商务争端法》、《自由贸易区法》、《商船运输法》、《禁止化学武器法》、《战略物资管制法》等。

　　3．贸易管理的相关规定

　　【开展进出口和转运业务的基本条件】(1)必须在新加坡组建一家公司并向会计与企业管理局注册(查询网址：http：//www.licences.business.gov.sg，通过在线商业注册服务注册公司)。(2)注册公司后，需向新加坡关税局免费申请中央注册号码。中央注册号码将允许通过贸易网系统提交进出口和转运准证申请。

　　贸易交换网(TradeXchange)系统是新加坡全国范围内的贸易电子信息交换系统，能让公共和私营部门在此平台上交换电子贸易数据和信息。一般情况下，在新加坡开展进出口或转运业务必须在贸易交换网上获得相关业务准证。(查询网址：http：//www.tradexchange.gov.sg)

　　【货物的进口】货物进口到新加坡前，进口商需通过贸易交换网向新加坡关税局提交准证申请。如符合有关规定，新加坡关税局将签发新加坡进口证书和交货确认书给进口商，以保证货物真正进口到新加坡，没有被转移或出口到被禁止的目的地。一般情况下，所有进口货物都要缴纳消费税。如果进口货物是受管制的货物，必须向相关主管部门提交准证申请并获得批准。

【货物的出口】非受管制货物通过海运或空运出口，必须在出口之后3天内，通过贸易交换网提交准证申请。受管制货物，或非受管制货物通过公路和铁路出口的，需要在出口之前通过贸易交换网提交准证申请。出口受管制货物还必须事先取得相关主管机构的批准或许可。

　　表2  新加坡出口管制物品及主管机构一览表

　　资料来源：新加坡海关

　　【货物的转运】所有从一个自由贸易区转运至另一个自由贸易区的货物，或在同一个自由贸易区内转运受主管部门管制的货物，必须事先通过贸易交换网取得有效的转运准证才能将货物装载到运输工具上。

　4．进出口商品检验检疫

　　新加坡对进口商品检验检疫的标准和程序十分严格。负责进口食品、动植物检验检疫的部门是农粮兽医局(Agri-Food and Veterinary Authority，简称AVA)，负责进口药品、化妆品等商品检验的部门是卫生科学局(Health science Authority，简称HSA)。

　　【农产品和食品检验】农产品和食品的进口商须向AVA申请执照，只有获得AVA进口执照的贸易商才能在新加坡从事农产品和食品进口业务。AVA有完整的一套食品安全计划，对肉、鱼、新鲜水果和蔬菜、蛋、加工食品等商品的进口来源、包装运输、检验程序、检验标准有不同的要求和详尽的规定(查询网址：http//www.Ava.gov.sg)。

　　目前，新加坡农业食品及兽医局（AVA ）发布通告，向所有食品进口商或代理商发布了驼乳进口要求。AVA已经审查并完成了对驼乳安全性的研究，允许将驼乳进口到新加坡用于销售，进口商或代理商需提交多份由出口国主管当局签发的文件（一次性提交）供AVA审核。进口商还需确保驼乳符合食品销售法和食品法规规定的所有其他微生物、化学和标签要求。

　　【动物检疫】只有获得AVA执照的进口商才可以在新加坡从事商业用途的动物进口。每次进口动物须向AVA申请许可，并提前获得海关清关许可。所有进口动物需符合AVA的兽医标准(查询网址：http//www.Ava.gov.sg)。

　　【植物检疫】进口植物及植物产品须出示原产国有关机构签发的植物检疫证书并获得AVA的进口许可。所有进口植物及植物产品必须符合AVA规定的健康标准，除另有规定外，植物及植物产品进口后必须接受AVA检查。受CITES保护的濒临绝种植物，必须备有CITES的许可证方可进口。

　　2013年1月25日起，广东顺德检验检疫局生效试行的《中国观赏植物输往新加坡植物检疫要求议定书》，对我国输往新加坡的观赏植物提出新的检疫要求。

　　【药品、化妆品检验】根据《药品法》、《有毒物质法》、《滥用药物法令》，新加坡所有从事药品进口、批发、零售以及出口的经营者须向HSA取得相关许可方可开展业务。进口药品和化妆品前，须向HSA如实申报其成分、疗效等相关信息，获得批准后方可进口。HSA对进口相关产品进行抽检，一旦与申报不符，即取消其经营相关产品的资格。

　　5．海关管理规章制度

　　新加坡《海关法》规定，进口商品分为应税货物和非应税货物，应税货物包括石油、酒类、烟类和机动车辆等4大类商品，非应税货物为上述4大类商品之外的所有商品。应税货物和非应税货物进口到新加坡都要征收7％消费税，应税货物除征收消费税外，还需征收国内货物税和关税。

　　2008年10月在中国和新加坡签署的自由贸易协议中，新加坡对从中国进口的应税货物税率给予了优惠安排。

　　表3  新加坡应纳税商品及关税/国内货物税一览表

　二、对外国投资的市场准入的规定

　　1．投资主管部门

　　新加坡负责投资的主管部门是经济发展局(EDB，简称经发局)，成立于1961年，是隶属新加坡贸工部的法定机构，也是专门负责吸引外资的机构，具体制订和实施各种吸引外资的优惠政策并提供高效的行政服务。其远景目标是将新加坡打造成为具有强烈吸引力的全球商业与投资枢纽中心。

　　2．投资行业的规定

　　新加坡对外资准入政策宽松，除国防相关行业及个别特殊行业外，对外资的运作基本没有限制。此外，新加坡政府还制定了特许国际贸易计划、商业总部奖励、营业总部奖励、跨国营业总部奖励等多项计划以鼓励外资进入。

　　根据新加坡政府公布的2010年长期战略发展计划，电子、石油化工、生命科学、工程、物流等9个部门被列为奖励投资领域。

　　2013年1月，新加坡经济发展局称，新加坡吸引的外资增加，主要是由于电子、能源和化工等行业投资增加，这些领域的合同投资额达到129亿新元。

　　3．投资方式的规定

　　外资进入新加坡无方式限制。除金融、保险、证券等特殊领域需向主管部门报备外，绝大多数产业领域对外资的股权比例等无限制性措施。

　　4．特殊经济区域的规定

　　【商业园和特殊工业园】新加坡境内的商业园和特殊工业园有：

　　（1）商业园：国际商业园、樟宜商业园、资讯园

　　（2）特殊工业园：①石油化学：裕廊岛；②先进显示器工业园：淡滨尼；③生物医学：大士生物医药园、生物科技园；④物流：樟宜机场物流园、裕廊岛化工物流园；⑤食品：麦波申、大士

　　（3）科技企业家园：裕廊东的企业家园、新加坡科学园的iAxil、红山一新达城科技企业家中心、菜市科技园。

　　新加坡是城市国家，实行全国统一的税收制度，对外资也实行国民待遇，上述园区内无特殊税收优惠政策，各个园区主要根据区内产业发展的特点而建，区内相关产业的配套基础设施比较完备，可发挥产业集群效应。

　　【海外工业区】新加坡临近的主要海外工业区有：

　　（1）印尼巴淡岛、民丹岛工业区

　　淡岛工业区：该园区距新加坡20公里，仅1小时船程。土地面积1570 平方公里，总人口99.1万。现有外资企业894家。

　　民丹岛工业区：该园区距新加坡50公里，70分钟船程。土地面积1866 平方公里，总人口约50万。现有外资企业23家。

　　巴淡岛和民丹岛工业园区都具有完备的基础设施和较低的制造成本，工人最低月工资约118美元。主要适合电子加工业、服装鞋帽、玩具等轻工业以及钢铁、钻油等重工业，还可发展贸易、旅游和转运。属于自由贸易区，无进口税，无销售税与奢侈品税，免增值税；可享有东盟特惠关税，享有与52个国家签署的避免双重征税协议优惠，与33个国家达成普惠制协议，允许100%海外控股，无外汇管制。

　　（2）马来西亚伊斯干达开发区

　　马来西亚政府于2006年11月推出伊斯干达开发区（Iskandar Development Region,简称IDR),它是马来西亚目前着力打造的境内最庞大的发展计划。马来西亚政府计划将IDR打造成马来西亚半岛南部最发达的地区，以及居住、娱乐、环境和商业完美融合的国际化大都市。

　　IDR位于马来半岛南部的柔佛州，包括南柔佛的新山、哥打丁宜和笨珍等数个地区，占地2,217平方公里。IDR陆海空交通方便，与新加坡隔柔 佛海峡相望，距离亚洲的主要大城市（如班加罗尔、迪拜、香港、首尔、上海、台北、东京）仅6-8小时飞行航程。从IDR通过公路到吉隆坡仅3个 小时车程，距新加坡樟宜国际机场仅55分钟车程。IDR人口约135万，人均GDP约1.48万美元。目前新加坡是该地区最大的外资来源地，一些经济学家将IDR与新加坡的关系喻为深圳之于香港。

　　目前依斯干达开发区的经济支柱为制造业和服务业。根据马来西亚国库有限公司拟订的全面发展计划，除继续加强电子电器、石油化工与油脂化工、食品与农业加工、物流及相关服务业和旅游业5大领域外，依斯干达开发区还将把医疗保健、教育、金融以及信息产业定为新的增长领域。依斯干达开发区的重点规划项目包括物流枢纽、国际教育中心、医疗中心、金融中心等。

　　马来西亚鼓励投资的优惠措施主要包括公司所得税和投资税赋减免、进口税及销售税减免等。

　　由于新加坡土地资源有限，生产成本较高，新加坡政府鼓励企业赴上述临近的海外工业区投资。企业如在上述园区投资设厂，可将区域总部、管理中心、研发中心、营销中心等设立在新加坡，既可降低生产成本，也可充分利用新加坡在物流、金融、税收、知识产权保护等各方面的优势条件。

三、新加坡关于企业税收的规定

　　1．税收体系和制度

　　新加坡以属地原则征税。任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或视为在新加坡收到的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。也就是说，即使是来源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡收到，就需要在新加坡纳税；相应的，如果收入来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则不需在新加坡纳税。

　　新加坡为城市国家，全国实行统一的税收制度。任何公司和个人(包括外国公司和个人)只要根据上述属地原则取得新加坡应税收入的，就需在新加坡纳税。

　　2．主要税赋和税率

　　新加坡现行主要税种有：企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税、车船税等。此外，还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加坡之前还有遗产税，新加坡政府在2008年2月15日之后取消了该税。

　　【企业所得税】新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡税法规定，企业所得税的纳税义务人包括按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司(如外国公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资企业除外)。新加坡根据公司的控制和管理职能是否在新加坡，对纳税人分为居民公司和非居民公司两类。居民公司是指公司的控制和管理职能在新加坡的公司。换言之，只要公司的控制和管理职能在新加坡，无论公司是否按照新加坡的法律在新加坡注册，其即为新加坡居民公司。反之，若公司的控制和管理职能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注册的公司，在税务上也为非居民公司。

　　自2008年估税年度起(即在2008年度缴纳2007财年的所得税时)，企业所得税税率为18％，自2010年估税年度起所得税税率调为17％，并且所有企业可以享受前30万新元应税所得的部分免税待遇：一般企业前1万新元所得免征75％，后29万新元所得免征50％；符合条件的起步企业前10万新元所得全部免税，后20万新元所得免征50％。

　　【个人所得税】纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括：新加坡人、新加坡永久居民，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍个人(公司董事除外)；非居民个人是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。

　　一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。自2004年1月1日之后，纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税，但通过合伙企业取得的海外收入除外。因为合伙企业不是一个法律实体，合伙企业本身不需缴纳企业所得税，但每个合伙人需要纳税。如果合伙人是个人，则需按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税；如果合伙人是公司，则需按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。

　　居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。适用税率为0％～20％的超额累进税率。

　　非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得， 非居民个人不适用税务减免。非居民个人的受雇所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者。

　表4  居民个人所得税税率表

　　注：此税率表为2012年度税率。董事费、咨询费和其他所得，适用20%的税率。

　　资料来源：新加坡税务局

　　【消费税】即货物和劳务税(Goods and Services Tax)，是对进口货物和所有在新加坡提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最终的消费者负担。从事提供货物和劳务服务且年营业额在100万新元以上的纳税人，应进行消费税的纳税登记。进行了消费税登记的纳税人，其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。

　　自2007年7月1日之后，消费税的税率为7%。住宅财产的销售和出租 以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。

　　【不动产税】这是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。 所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳不动产税。不动产税按年缴纳，每年1月份缴纳全年的不动产税，纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租 的家具、装置和服务费。不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进行审阅，以确定是否需要修改。如果不动产的年值发生变化，税务局会通知纳税人。目前不动产税的税率为10%。 居住在自有住宅里的个人适用减免税率，自2011年1月1日起实施的减免税率如下：

　　在2013年新政中，外国人在新加坡被限制购买政府组屋。首付最低五成，印花税上调到5%～7%，最高享受80%的贷款，贷款利率约为0.8%。

　　【印花税】这是对不动产有关的书面文件征收得一种税。与不动产有关的文件包括不动产得买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起14日内缴纳印花税；在新加坡境外签署的文件，应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同的文件使用的税率不同。印花税支付根据文件中得条款确定，如果文件对此未加以明确，则根据下表确定纳税人。

　　表5  印花税纳税义务人确定原则

　　资料来源：新加坡税务局